Balanslash vositalari. Balanslangan byudjet Byudjet modelini muvozanatlash

Konsolidatsiyalangan byudjet- bu korxonaning barcha bo'linmalari yoki funktsiyalari bo'yicha muvofiqlashtirilgan ish rejasi bo'lib, u pul shaklida daromadlar va xarajatlarni, operatsiyalardan olingan mablag'larning tushumlarini va xarajatlarini, kelgusi byudjet davri uchun aktivlar va majburiyatlar dinamikasini, shuningdek prognoz miqdori va moliyaviy ko'rsatkichlarini aks ettiradi. . Korxona byudjeti korxonaning ma'lum muddatga faoliyat rejasini belgilaydi. Konsolidatsiyalangan byudjetga quyidagilar kiradi: korxona va uning tarkibiy bo'linmalari faoliyatining moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlarini o'z ichiga olgan operatsion va moliyaviy byudjetlar.

Operatsion byudjet byudjet davridagi joriy operatsiyalardan kelajakdagi daromad va xarajatlarni modellashtirishga qaratilgan .

Investitsion byudjet investitsiya faoliyatining asosini tashkil etuvchi asosiy vositalarni (asosiy vositalar va investitsiyalar, uzoq muddatli moliyaviy qo‘yilmalar) yangilash va tasarruf etish masalalarini ko‘rib chiqadi.

Moliyaviy byudjetning maqsadi- rejalashtirilgan faoliyat natijalarining umumiy ko'rinishi byudjet jarayonining yakuniy natijalari konsolidatsiyalangan hisobotning rejalashtirilgan shakllari:

Daromadlar va xarajatlar byudjeti- asosiy mahsulotlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan rejalashtirilgan daromadlarni, shuningdek joriy xarajatlarni va korxona faoliyatidan kutilayotgan moliyaviy natijalarni o'z ichiga olgan moliyaviy natijalar (foyda va zararlar) to'g'risidagi hisobot.

BDR ning shakllanishi. Marketing bo'limi tomonidan savdo byudjetini tuzishning taxminiy tartibi.

1. Har bir mahsulotning keyingi oy uchun jismoniy va qiymat ko'rinishida sotish hajmi aniqlanadi. Agar mahsulot ko'p bo'lsa, ular mahsulot hajmiga (tonna, litr va boshqalar) o'rtacha og'irlikdagi narxni hisoblash ko'rsatkichlariga murojaat qilishadi. O'rtacha oylik inflyatsiya darajasining prognoz qilinganidan kelib chiqib, narxlar dinamikasi byudjet davrining barcha oylari, barcha mahsulot va xizmatlar uchun hisoblab chiqiladi. Sotish hajmining o'sish sur'ati byudjet davrining har bir oyi uchun mavsumiylikni hisobga olgan holda belgilanadi, oylar bo'yicha butun davr uchun barcha mahsulotlar uchun qiymat ko'rinishida jo'natish rejasi tuziladi

Pul oqimi byudjeti operatsion va investitsiya faoliyati uchun alohida pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarining rejalashtirilgan tushumlari va to'lovlarini aks ettiradi, shuningdek moliyaviy resurslarni jalb qilish rejasini o'z ichiga oladi.

BDDSda keltirilgan ma'lumotlar savollarga javob berishi kerak: Korxona asosan qaysi faoliyat turlaridan moliyalashtiriladi? Joriy faoliyat ijobiy oqimning barqaror manbasini ta'minlayaptimi? Qabul qiluvchilar va mijozlar bilan hisob-kitoblarni tashkil etish, afzalroq kontragentlarning asosiy guruhlari kontekstida qanchalik samarali?

Prognoz balansi (byudjet balansi) Moliyaviy resurslarning kutilayotgan manbalari va ulardan foydalanish yo‘nalishlarini belgilaydi hamda byudjet davri oxirida moliyaviy holatdagi rejalashtirilgan o‘zgarishlarni baholash imkonini beradi.

Korxonaning konsolidatsiyalangan byudjetiga kiruvchi asosiy byudjetlarni shakllantirishdan maqsad rahbariyatga kompaniyaning kutilayotgan moliyaviy holati to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishdan iborat.

Rejalashtirish jarayoni tahlildan boshlanadi kompaniyaning oldingi davrdagi moliyaviy holati va kelajakda moliyaviy ko'rsatkichlarga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan tendentsiyalarni aniqlash, shuningdek, rejalashtirish davri uchun byudjetning strategik parametrlarini aniqlash.

Byudjetni ishlab chiqish ketma-ketligi:

Prognoz: BDR – BBL – BDDS

Reja: BDR-BDDS-BBL

Byudjetni muvozanatlash:

Byudjetlarni muvozanatlash

Balanslangan byudjetni tuzish - bu turli moliyaviy ko'rsatkichlar o'rtasidagi optimal muvozanatni topish jarayoni. Ushbu moliyaviy ko'rsatkichlarni operatsion byudjetlarning xususiyatlarini o'zgartirish orqali boshqarishingiz mumkin. Shu bilan birga, siz faqat rentabellik ko'rsatkichiga yoki faqat pul oqimi miqdoriga e'tibor qarata olmaysiz: birinchisi, korxonani naqd pul bo'shliqlari va doimiy naqd pul tanqisligi bilan tahdid qiladi, ikkinchisi - ochiq ko'rinishda bo'lishiga qaramay, real foydaning yo'qligi. naqd pul.

Balanslash mezonlari

Kompaniyaning ideal moliyaviy rejasi quyidagi xususiyatlarga ega bo'lishi kerak:

ü defitsitsiz pul oqimi byudjeti. tushumlar barcha to'lovlarni, shu jumladan investitsiya to'lovlarini va ilgari qabul qilingan majburiyatlarni (kreditlar va qarzlar) to'lashni qoplaydi, shuningdek, likvidlik zaxirasini (rejadan tashqari to'lovlarni qoplash uchun va tushumlarning kutilmagan kechikishlari uchun) ta'minlaydi;

ü o'z kapitalining rentabelligi biznes egalari tomonidan belgilangan talablarga javob beradi;

ü boshqa moliyaviy ko'rsatkichlar kompaniyaning maqsadlariga mos keladi. Shuni ham hisobga olish kerakki, egalar bozorda erkin joy egallash va yangi mahsulotlarni joriy qilish uchun ma'lum bir davr uchun kompaniyaning foydasi va likvidligini qurbon qilishlari mumkin.

Agar mezonlar bajarilmasa, byudjet balansi talab qilinadi. Bunday holda, siz birinchi navbatda kompaniya egalari tomonidan belgilangan maqsadli ko'rsatkichlarga e'tibor qaratishingiz, boshqa ko'rsatkichlar uchun maqbul qiymatlarga erishishingiz kerak.

Balanslash vositalari

Pul oqimi byudjeti. Bilvosita usul yordamida tuzilgan pul oqimi byudjeti moliyaviy ko'rsatkichlarni muvozanatlash uchun yaxshi vosita bo'lib xizmat qilishi mumkin. Ushbu shakl kompaniyaning foydasi va pul oqimlarini bog'lash va ma'lum bir boshqaruv qarori kompaniya foydasi va pul oqimlari dinamikasiga qanday ta'sir qilishini tezda baholash imkonini beradi.

Du Pont diagrammasi.

Du Pont balansi o'zgartirilgan pul oqimlari byudjeti yondashuviga o'xshaydi, ammo aniqroq. Agar mulkdorlar dastlabki byudjetga kiritilgan aktivlarning rentabelligidan qoniqmasalar, diagrammadan byudjetning qaysi moddalarining kamayishi yoki ko'payishi rentabellikning oshishiga yordam beradimi yoki yo'qligini aniqlash oson.

Cha ijaraga oling= aylanma NA * Daromaddan olingan foyda %

Cha aylanmasi= savdo daromadi/NA

CHA= aylanma mablag'lar + aylanma mablag'lar

Aylanma kapital= chorshanba kuni va ekvivalentlari + DZ + zaxiralar - KZ (bu prognoz balansi)

Daromaddan olingan foyda %= to'lovdan oldingi foyda % va naqd / sotishdan tushgan daromad

foiz va naqd pul oldidan foyda= sotishdan tushgan daromad - operatsion xarajatlar

operatsion xarajatlar= ishlab chiqarish xarajatlari + tijorat xarajatlari + boshqaruv xarajatlari + boshqa operatsiyalar natijalari (bu BDR)

Ishlab chiqarish byudjeti ishlab chiqarish quvvatlaridan foydalanish koeffitsienti va xom ashyo, elektr energiyasi, yoqilg'i iste'moli me'yorlari, shuningdek, ombordagi tayyor mahsulot qoldiqlarini hisoblash hisobga olingan holda mavjud ishlab chiqarish quvvatlaridan kelib chiqqan holda shakllantiriladi. boshi va har bir davr oxirida rejalashtirilgan balanslar uchun standartlar

Sotib olish hajmi = Ishlab chiqarish ehtiyojlarining rejalashtirilgan hajmi + Omborda qolgan xom ashyo (davr oxirida) - Omborda qolgan xom ashyo (davr boshida).

Inventarizatsiya byudjeti faqat natural o'lchov birliklarida tuziladi, so'ngra uning asosida tegishli xarajatlar pul shaklida aniqlanadi.

Ish haqi byudjeti Xodimlar bo'limi (CZ "Kadrlar bo'limi") tomonidan tuzilgan. Ma'muriy byudjet ofis xarajatlari, telefon qo'ng'iroqlari,

62. Boshqaruv hisob siyosatini shakllantirish tamoyili

Oddiy buxgalteriya tizimi birinchi navbatda tashqi hisobotga qaratilgan bo'lib, boshqaruv hisobi tizimi korxona boshqaruvining ichki muammolarini hal qilish uchun mo'ljallangan. Shu sababli, muayyan tashkilotni boshqarish maqsadlari uchun hisob siyosati umumiy qabul qilingan qoidalardan farq qilishi mumkin.

Samarali boshqaruv maqsadlari uchun umumiy qabul qilinganlardan farq qiluvchi quyidagi qoidalarni shakllantirish mumkin:

1) daromadlar va xarajatlarni tan olish tartibi;

2) aktivlarni tasniflash (asosiy vositalar va tovar-moddiy zaxiralar o'rtasida boshqa xarajatlar chegarasi belgilanishi mumkin)

3) aktivlarni baholash tartibi va qaysi valyutada (yiliga bir marta bo'lishi shart emas);

4) asosiy vositalarning ulushi yuqori bo'lgan korxonalar xalqaro standartlarga rioya qilish uchun amortizatsiya ishlab chiqarishi kerak. Ushbu maqsadlar uchun egasi o'z amortizatsiya stavkalarini belgilashi mumkin.

5) Dividendlar sof foydadan emas, balki joriy foydadan hisoblanishi mumkin.

6) Moliyaviy hisobot markazining ierarxiyasini aks ettirish uchun o'z hisoblar rejasini kiritishingiz mumkin;

7) Xarajatlarni shakllantirish usullarini tanlash: natijani yaxshiroq aks ettirish uchun funktsional xarajatlar yondashuviga muvofiq bo'lishi mumkin.

Boshqaruv hisobi masalalariga transfer narxlarini aniqlash usullarini tanlash ham kiradi. Transfer narxlari - bu kompaniyaning bo'linmalari o'rtasida, shuningdek, bir assotsiatsiya tarkibiga kiruvchi turli kompaniyalar o'rtasida mahsulot sotishda kompaniya ichida qo'llaniladigan narxlar. Jahon iqtisodiy amaliyotida transfer narxini belgilashning to'rtta asosiy usuli qo'llaniladi

1) mahsulotning joriy bozor narxiga asoslangan hisoblash usuli;

2) marjinal xarajatlarga yo'naltirilgan hisoblash usuli;

3) ishlab chiqarish xarajatlariga asoslangan kalkulyatsiya usuli;

4) kelishilgan narxlarga yo'naltirilgan hisoblash usuli

Byudjet tizimi

Byudjet tizimi- bu davlatning o'z funktsiyalarini bajarish uchun moliyaviy asosini tashkil etuvchi elementlar to'plami. Davlat byudjeti- bu davlatning asosiy markazlashtirilgan pul fondini shakllantirish, taqsimlash va foydalanishning asosiy moliyaviy rejasidir. 2 qismdan iborat:

· xarajatlar – davlat byudjeti xarajatlari 23 ta murakkab moddadan iborat: iqtisodiyotni davlat tomonidan qo‘llab-quvvatlash (2012 yil uchun 1,8 trln. rubl), mudofaa xarajatlarini moliyalashtirish (1,85 trln. rubl), ijtimoiy siyosat xarajatlari (3,9 trln. rubl), milliy xavfsizlik xarajatlari va huquqni muhofaza qilish organlari (1,82 trillion rubl) va boshqalar. Umuman olganda, 2012 yil uchun xarajatlar 12,7 trln. surtish.

· daromad - federal byudjet daromadlarining tarkibi 14 ta murakkab moddadan iborat bo'lib, ular orasida eng katta ulush soliq tushumlariga to'g'ri keladi. Umuman olganda, 2012 yil uchun daromadlar 11,8 trln. surtish. 1 trillionga yaqin defitsit bo'ladi. Soliqlar bo'yicha 34% QQS, 17% foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (foydali qazilmalarni qazib olish solig'i), 3% daromad solig'i. Byudjetning daromad qismini quyidagilar orqali to'ldirish mumkin: davlat ssudalari, pul muomalasi, davlat mulkini sotish va ulardan foydalanish.

Byudjetni ishlab chiqishda quyidagi prognoz makroiqtisodiy ko'rsatkichlardan foydalaniladi:

· neft narxi (2012 yil uchun bir barrel uchun 100 dollar)

· dollar kursi (2012 yil uchun 28,7 rubl)

· inflyatsiya (5,6%)

· investitsiyalar o'sishi (7,8%)

· eksport hajmi (533 mlrd. dollar). Eksport tarkibi: xom neft – 34%, neft mahsulotlari – 18%, tabiiy gaz – 13%, qora metallar – 6%, rangli metallar – 5%, mashina va uskunalar – 5%.

· import hajmi (397 mlrd. dollar). Tarkibi: mashina va uskunalar – 45%, oziq-ovqat va tovarlar – 17%, avtomobillar – 7%, dori-darmonlar – 5%, kiyim-kechak va poyabzallar – 4%

2012 yilda YaIM o'sishi 3,7% bo'lishi kerak. Zaxira fondi hajmi 2,2 trln. rubl, milliy farovonlik jamg'armasi hajmi 2,7 trln. surtish.

Byudjet taqchilligi- Bu xarajatlarning daromaddan oshib ketishi.

· Jahon bozoridagi sharoitlar (ular kutilganidek ko'p daromad olmaydilar)

o Tabiiy resurslar bozori

· Byudjetda pul yo'qligi (ular byudjetdan pul olishni boshlaydilar)

Salbiy:

· Ishlab chiqarishning turg'unligi (turg'unlik)

· Iqtisodiy tanazzul

· Noqulay bozor sharoitlari

· Davlat moliyasining inqirozi

· Joriy iste'mol xarajatlarining ortishi

· Xarajatlarning mantiqsizligi

· Iqtisodiyotdan katta miqdordagi pul mablag'larini olib qo'yishni nazarda tutuvchi korruptsiya mexanizmi

· Armiyadagi islohotlar, qurol-yarog 'harajatlari

· Jahon iqtisodiy inqirozi

· Tashqi iqtisodiy aloqalarning zaif samaradorligi

Ijobiy

· Iqtisodiy rivojlanishga investitsiyalar

Siyosiy omillar

Byudjet taqchilligining oqibatlari

Salbiy

· Iqtisodiy oqibatlar

o Inflyatsiya

o Investitsion xarajatlarni kamaytirish

o Iqtisodiyotdagi nomutanosibliklar

o Iqtisodiy salohiyatning pasayishi

o oltin-valyuta zahiralarining qisqarishi

o Davlat qarzining to'planish imkoniyati

· Ijtimoiy oqibatlar

o turmush darajasining pasayishi

Ijobiy

· Iqtisodiy

o turmush darajasini yaxshilash

Defitsitni moliyalashtirish manbalari

o Pul muammosi

o Davlat kreditlari

o davlatning o'z majburiyatlarini bajarmasligi

o Davlat xususiylashtirish

Profisit - bu daromadning xarajatlardan oshib ketishi.

Siyosiy sabablar

· Daromadlarni moliyalashtirish

Iqtisodiy sabablar

· Jahon bozorlarida qulay sharoitlar

· Iqtisodiy o'sish (to'g'ri siyosat tufayli)

Moliyaviy ko'rsatkichlarni muvozanatlashning asosiy vositalari bilvosita usul bilan tuzilgan pul oqimlari byudjeti va Du Pont grafigi.

Pul oqimi byudjeti. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tayyorlashning bilvosita usuli har qanday moliyachiga yaxshi ma'lum. Biroq, rejalashtirish va byudjetlashtirish uchun ko'plab kompaniyalar to'g'ridan-to'g'ri usuldan foydalanishni afzal ko'rishadi. Shu bilan birga, etakchi nemis kompaniyalarining tajribasi shuni ko'rsatadiki, bilvosita usulda tuzilgan pul oqimlari byudjeti moliyaviy ko'rsatkichlarni muvozanatlash uchun yaxshi vosita bo'lib xizmat qilishi mumkin. Ushbu shakl sizga kompaniyaning foydasi va pul oqimlarini bog'lash va ma'lum bir boshqaruv qarori kompaniya foydasi va pul oqimlari dinamikasiga qanday ta'sir qilishini tezda baholash imkonini beradi.

Balanslash quyidagi algoritmga muvofiq amalga oshiriladi:

Byudjet asosiy shartlar asosida (eng real sotish hajmi va mijozlar bilan hisob-kitoblarning standart shartlari bilan) tuziladi va foyda va pul oqimlari hisoblanadi.

Kontragentlar (mijozlar va etkazib beruvchilar) bilan hisob-kitob qilish shartlari tahlil qilinadi va etkazib berish va yuklash shartlarining turli xil variantlari hisoblab chiqiladi (narx - chegirma - oldindan to'lov), ulardan eng samaralisi tanlanadi.

Balanslangan byudjet tasdiqlandi.

Tasdiqlangan byudjetga mos keladigan kompaniyaning yangi kredit siyosati tasdiqlandi. Kontragentlar bilan barcha shartnomalar ushbu hujjat asosida tuzilishi kerak.

Kontragentlar bilan hisob-kitoblar shartlari (xom ashyo va mahsulotlar narxi, to'lov shartlari) asosan byudjetni optimallashtirish uchun emas, balki xaridorlar va etkazib beruvchilar bilan uzoq muddatli munosabatlarni o'rnatish vositasidir. Bundan tashqari, korxona va uning mijozlari va etkazib beruvchilari o'rtasidagi munosabatlarning asosiy tamoyillaridan biri bu munosabatlarning barqarorligi hisoblanadi. Shu sababli, istalgan byudjet ko'rsatkichlariga erishish uchun etkazib berish va jo'natish shartlarini o'zgartirish har doim ham oqlanmaydi.

Du Pont diagrammasi. Du Pont diagrammasi birinchi marta Du Pont de Nemours kimyo kompaniyasida ishlab chiqilgan va amaliyotga kiritilgan. Ushbu vositadan foydalanib, siz foyda va zarar byudjeti va kompaniyaning prognoz balansini muvozanatlashingiz mumkin (rasmga qarang).

Daromadni hisoblash uchun biz "ROI daraxti" yoki Du Pont modeli va shunga o'xshash "pul oqimlari daraxti" dan foydalanamiz. Keyin tuzilgan modellardagi ta'sir etuvchi omillarni o'zgartiramiz va olingan natijalarni tahlil qilamiz. Shuningdek, biz sezgirlik tahlilini o'tkazamiz, bu bizga omilning natijaga ta'sir qilish darajasini baholash va muvozanatni aniqroq amalga oshirish imkonini beradi.

Balans byudjeti modeli yangi boshqaruv vositasi sifatida

Byudjetlashtirish Rossiyada juda mashhur boshqaruv texnologiyasiga aylanmoqda: tobora ko'proq korxonalar o'zlarining moliyaviy kelajagini muntazam ravishda tasvirlashni xohlashadi. Bunday tavsiflashning asosiy vositasi korxonaning byudjeti (aniqrog'i, byudjetlar) bo'lib, ushbu maqolaning maqsadi mutaxassislar tomonidan ishlab chiqilgan byudjetlarni yaratishning yangi yondashuvlari haqida gapirishdir. Boshlash uchun biz doimiy ravishda foydalanadigan asosiy tushunchani aniqlaymiz - "byudjet":

Byudjet- bu keyingi davr uchun jismoniy va pul ko'rinishida tuzilgan va korxonaning tegishli davrda korxona maqsadlariga erishish uchun zarur bo'lgan resurslarga bo'lgan ehtiyojini aniqlaydigan reja.

Keling, yana bir muhim ta'rifni keltiramiz:

Funktsional byudjet- korxona faoliyatining ma'lum bir tomonini tavsiflovchi byudjet (funktsional soha).

Darsliklarda tasvirlangan va ko'plab rus korxonalari tomonidan amalda qo'llaniladigan yondashuvlarning aksariyati yamoqli, ya'ni. byudjetlar eng "yorqin" funktsional yo'nalishlar bo'yicha taqsimlanadi: sotish, sotib olish, ishlab chiqarish, lekin kompaniyaning to'liq tavsifini o'z ichiga olmaydi. Natijada, ko'plab bo'linmalar, ko'pincha xizmat ko'rsatish va infratuzilma, o'z faoliyatining moliyaviy qismini boshqarish uchun dastaksiz qolmoqda.

Ushbu sxema korxonaning aylanma mablag'larini boshqarishga, vaqt bo'yicha taqsimlangan murakkab ishlab chiqarish jarayonlarini, kapital va majburiyatlarning harakati va uzoq muddatli mulkni shakllantirishga yo'naltirilgan. Aytishimiz mumkinki, u o'z mablag'lari hisobidan ishlaydigan va faol moliyaviy va investitsiya faoliyatini amalga oshirmaydigan juda oddiy operatsion texnologiyasiga ega bo'lgan kichik kompaniya uchun mos keladi.

“OPUDAN” BUDJETLAR NAMUNI

Byudjetlashtirish metodologiyasini rivojlantirishning navbatdagi bosqichi shartli ravishda "foyda va zararlar to'g'risidagi hisobotdan (P&L)" deb nomlanishi mumkin bo'lgan printsipga asoslangan kompleks byudjet modelini ishlab chiqish edi.

Quyida "operatsion byudjetdan" qurilgan byudjetlarning misoli keltirilgan (1-rasmga qarang). Uchta kulrang vertikal maydonlar byudjet turlarini ifodalaydi: BDR, BDDS yoki Natural-cost, har bir blok-diagramma alohida funktsional byudjetdir, nuqtali chiziqlar byudjetlarning oraliq konsolidatsiyasini, o'qlar esa byudjetni shakllantirish ketma-ketligini va ularning ta'sirini ko'rsatadi. bir-biriga. Barcha uch soha uchun hisoblangan yakuniy ma'lumotlar kompaniyaning boshqaruv balansini tashkil qiladi.

Guruch. 1. "Operatsion byudjetdan" byudjetlar modeli

Uzoq vaqt davomida byudjetlarni yaratishga bunday yondashuvni optimal deb atash mumkin edi, chunki u bir tomondan korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatining tizimli va shaffof rasmini yaratdi, boshqa tomondan esa oddiy va tushunarli edi. byudjetlashtirishni o'rnatishda va amalga oshirilgan tizimdan foydalanishda. Hatto kichik yoki o'rta korxona uchun "operativ boshqaruvdan" byudjet modeli murakkablik va soddalik o'rtasidagi oltin o'rtacha ekanligini ta'kidlash mumkin.

Ammo, har qanday metodologiya singari, "boshqaruv markazidan" yondashuvi ham tabiiy ravishda o'z cheklovlariga ega. Xulosa qilib aytganda, u ayrim byudjetlar ko‘rsatkichlarini boshqalari ko‘rsatkichlari bilan muvozanatlash jarayonini to‘liq aks ettirmaydi. Mana bir nechta misollar:

Aniq debitorlik va kreditorlik qarzlari mavjud emas;

Kapital byudjetlari yo'q;

Foydadan foydalanish algoritmi tasvirlanmagan.

INTALEV amaliyoti shuni ko'rsatadiki, bu masalalarning barchasi muhim bo'lsa-da, kichik va o'rta biznes uchun alohida byudjetlar ajratish uchun sabab emas. Barcha kerakli hisob-kitoblar byudjet modeliga qo'shimchalar sifatida amalga oshirilishi mumkin, shuningdek, barcha ko'rsatkichlar bo'yicha tegishli boshqaruv hisobotlari yaratilishi mumkin.

Bizning fikrimizcha, bunday byudjetlarni mustaqil boshqaruv ob'ektlari sifatida qurish ko'pchilik korxonalar uchun byudjet tizimini ortiqcha yuklaydi va samarasiz qiladi. Bunday byudjetlar oddiygina "egalari" bo'lmaydi, ya'ni. mas'ul bo'lgan haqiqiy odamlar.

Ammo juda yirik kompaniyalar (moliyaviy va sanoat guruhlari, tabiiy monopoliyalar, neft, gaz, metallurgiya va energetika sanoatidagi eng yirik kompaniyalar) uchun byudjetlarni "muvozanatlash" bilan bog'liq vaziyat biroz boshqacha. Bunday miqyosdagi korxonalarda kichik korxonalar uchun faqat yordamchi ma'lumotlar bo'lgan ko'rsatkichlar alohida va o'ziga xos boshqaruv ob'ektlari hisoblanadi. Ko'pincha, faqat harakatni muvozanatlashtiradigan raqamlar bilan ishlash uchun, aytaylik, "asosiy" byudjetlar, ko'plab xodimlarga ega bo'lgan alohida xizmatlar va bo'limlar yaratiladi. Va bu amaliyot o'zini oqladi.

Balanslash ko'rsatkichlarini byudjet tizimiga kiritish muammosini hal qilish uchun "operatsion byudjetdan" modeli sezilarli darajada modernizatsiya qilindi va oxir-oqibat "balansdan" modeliga aylandi.

BUDJETLARNING BALANS MODELI

Byudjetlarning balans modeli g'oyasi shundan iboratki, har qanday byudjetdagi harakat, xoh u tabiiy qiymat, BDR va BDDS bo'lsin, buxgalteriya hisoblarining debeti yoki krediti bo'yicha aylanmaning analogi bo'lib, uning asosida balans tuziladi. (bularning barchasi boshqaruv balansi hisoblari uchun ham amal qiladi). Masalan, asosiy faoliyat turlari bo'yicha xarajatlar smetasi "Moliyaviy natija" schyotidagi debet aylanmasi bilan bir xil, Naqd pul to'lovlari byudjeti esa "Joriy hisob" va "Naqd pul" schyotlaridagi kredit aylanmasidir.

Bundan ikkita muhim xulosa chiqarishimiz mumkin:

Har qanday byudjet bo'yicha harakat buxgalteriya yozuviga o'xshash ikkinchi byudjetga ta'sir qiladi.

Agar haqiqatan ham keng qamrovli byudjet modelini yaratish zarur bo'lsa, u holda u ikki tomonlama kirish printsipi asosida qurilishi kerak.

Masalan, ko'pgina korxonalar savdo byudjetini saqlab qolishadi. Ikki tomonlama kirish nuqtai nazaridan, ushbu byudjetga kiritilgan har qanday raqam debitorlik qarzlari byudjetida aks ettirilishi kerak (debitorlik qarzlari ko'paygan). Mehnat xarajatlari byudjeti ham juda keng tarqalgan. Ushbu byudjetdan olingan ma'lumotlar, shuningdek, xodimlar bilan hisob-kitoblar uchun Byudjetga kiritiladi (kompaniyaning xodimlar oldidagi qarzi oshdi).

Ikki tomonlama kirish printsipidan foydalangan holda modelni qurish vazifasi yaratilgan byudjetlarning har birini boshqa, muvozanatlashtiruvchi byudjet bilan solishtirishdir. Vizual ravishda bunday tuzilmani quyidagicha ifodalash mumkin: gorizontal va vertikal ravishda byudjetlar to'plami va kesishgan joyda - tranzaksiya darajasidagi byudjetlar o'rtasidagi juft munosabatlar: bir byudjetning debet aylanmasi boshqasining kredit aylanmasida ifodalanadi. , va aksincha (1-jadvalga qarang).

Jadval 1. Byudjet balansini tekshirish

Byudjetlarni balans asosida tuzish natijasida yirik kompaniyalar rahbarlari o'z faoliyatlari profiliga muvofiq boshqaruv vositasini oladilar: ishlab chiqarish faoliyatini nazorat qiluvchi bo'limlar - ishlab chiqarish xarajatlari byudjeti, moliyaviy xizmatlar - moliyaviy investitsiyalar byudjeti, korporativ bo'limlar. boshqaruv - kapital oqimi byudjeti va boshqalar. Murakkab tadbirkorlik faoliyati shaffof va ancha boshqariladigan bo'ladi va eng muhim yakuniy hisobotni - Boshqaruv balansini tuzish tartibi juda oddiy va bir ma'noga ega: funktsional byudjetlar uchun davr oxirigacha to'plangan qoldiqlar tegishli balansni tashkil qiladi. varaq buyumlari:

Jadval 2. Byudjetlar va hisob aylanmalari o'rtasidagi bog'lanish misollari

Xulosa qiling. Shuni ta'kidlash kerakki, byudjetlarning balans modeli va uning ichki o'zaro munosabatlari "klassik" byudjetlashtirish sxemasiga qaraganda biroz murakkabroqdir (masalan, tarixiy o'tmishdoshlariga nisbatan har qanday rivojlangan tizim kabi). Lekin u biz ta'riflagan va ayniqsa, yirik kompaniyalarda murakkab biznes faoliyatini samarali boshqarish uchun zarur bo'lgan jiddiy afzalliklarga ham ega. Ushbu kompaniyalar mutaxassislari, shuningdek, maslahatchilarning vazifasi ushbu tizimni ma'lum bir korxona ehtiyojlariga mos ravishda malakali va moslashuvchan tarzda sozlashdir.

Pavel Borovkov

Savdo bo'limi menejerlari uchun ish haqini hisoblash asoslarini aniqlash ham bir xil darajada muhim omil bo'lib, bu ularning ish tartibini tahlil qilish asosida aniqlanadi. Menejerlarning to'lovlarini BDDS va BDR ob'ektlari bilan koeffitsientlar orqali bog'lash variantlari daromadni shakllantirish bilan pul tushumini yoki sotish faktini rag'batlantiradi.

Rahbarning ish haqini hisoblash uchun asos balki:

Sotishdan tushgan daromadlar.

Marja- sotishdan tushgan tushum va tovarlarni sotib olish xarajatlari o'rtasidagi farq.

Sotishdan tushgan tushum.

Pul oqimi- sotishdan tushgan mablag'lar va tovarlarni sotib olish uchun ajratilgan mablag'lar miqdori o'rtasidagi farq.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, nafaqat u yoki bu rag'batlantirish bazasini joriy etish, balki menejerning uning qiymatiga faol ta'sir ko'rsatish qobiliyati bilan bog'liq bo'lishi kerak. Agar menejerlar jo'natilgan mahsulotlar uchun mablag'larning olinishiga ta'sir qila olmasa, bonus miqdori faqat daromadning foizi sifatida hisoblanadi. Yoki agar menejerlar xarid narxlariga va savdo marjalari qiymatiga ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lsa, unda bonus miqdorini hisoblash uchun asos daromad emas, balki marja va boshqalar bo'lishi kerak.

Agar koeffitsientlar savdo rejasiga (va shunga mos ravishda BDR elementlariga) bog'langan bo'lsa., keyin daromad olish bilan sotish faktlari rag'batlantiriladi va menejerlar mijozlarga jo'natmalarni kuzatish va hujjatlarning bajarilishini nazorat qilishdan manfaatdor bo'ladi (o'tkazish va qabul qilish dalolatnomalari, hisob-kitob va jo'natish hujjatlari (schyot-fakturalar, schyot-fakturalar).

Agar koeffitsientlar to'lovga (va BDDS elementlariga) bog'langan bo'lsa, keyin mablag'larni olish rag'batlantiriladi va menejerlar mijozlar bilan hisob-kitoblarni kuzatishdan manfaatdor bo'ladi - pul mablag'lari va muddati o'tgan to'lovlarni qabul qilish monitoringi.

Oxir oqibat, yuqoridagi nisbatlar orqali tanlanishi kerak bo'lgan firma siyosati ko'proq rag'batlantirilishi kerak.

Shunday qilib, byudjetlashtirishning joriy etilishi bilan savdo menejerlari inventarizatsiyani boshqarishning asosiy ishtirokchilariga aylanishadi, ularning faoliyati "assortiment bo'yicha" savdo rejasidan chetga chiqish bilan baholana boshlaydi. Bu, bir tomondan, ushbu menejerlarning to'g'ridan-to'g'ri motivatsiyasini oshiradi, bu esa rejani bajarishning yuqori ehtimolini ta'minlaydi, boshqa tomondan, menejerlar faoliyatini baholash parametrlarini tanlash, uni belgilangan rejalarga muvofiq yo'naltirish uchun muhimdir; butun kompaniyaning manfaatlari.

Byudjetni qanday muvozanatlash kerak

lekin oldindan to'lov asosida yoki kechiktirilgan to'lov bilan, lekin yuqori narxda. Moliyachilar kompaniya faoliyatini umuman rejalashtirishda shunga o'xshash muammoni hal qilishadi: kompaniya byudjetini maksimal rentabellikka erishishga yo'naltirish yoki pul oqimlari va likvidlikni oshirishga intilish. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, turli xil moliyaviy ko'rsatkichlarni muvozanatlash va kompaniya rahbariyati va egalarining barcha talablarini qondiradigan byudjetni tuzish mumkin.

Har qanday moliyaviy qaror u yoki bu tarzda likvidlik va rentabellikka ta'sir qiladi. Keling, moliyaviy ko'rsatkichlarni muvozanatlashda siz e'tibor berishingiz kerak bo'lgan mezonlarni, shuningdek, ushbu muvozanatlash vositalarini ko'rib chiqaylik.

Balanslash mezonlari

Kompaniyaning ideal moliyaviy rejasi quyidagi xususiyatlarga ega bo'lishi kerak:

Defitsitsiz pul oqimi byudjeti. tushumlar barcha to'lovlarni, shu jumladan investitsiya to'lovlarini va ilgari qabul qilingan majburiyatlarni (kreditlar va qarzlar) to'lashni qoplaydi, shuningdek, likvidlik zaxirasini (rejadan tashqari to'lovlarni qoplash uchun va tushumlarning kutilmagan kechikishlari uchun) ta'minlaydi;

O'z kapitalining rentabelligi biznes egalari tomonidan qo'yilgan talablarni qondiradi;

Boshqa moliyaviy ko'rsatkichlar kompaniyaning maqsadlariga mos keladi. Shuni ham hisobga olish kerakki, egalar bozorda erkin joy egallash va yangi mahsulotlarni joriy qilish uchun ma'lum bir davr uchun kompaniyaning foydasi va likvidligini qurbon qilishlari mumkin.

Moliyaviy rejani shakllantirishda kompaniya mahsulot sifatiga, mijozlar va xodimlarning qoniqishiga zarar etkazadigan qarorlar qabul qilmasligi kerak.

Afsuski, amalda yuqoridagi talablarga javob beradigan byudjet yaratish juda qiyin. Qoida tariqasida, moliyaviy rejaning birinchi versiyasi ba'zi mezonlarga javob beradi va boshqalarga javob bermaydi. Bunday holda, byudjet balansi talab qilinadi. Bunday holda, siz birinchi navbatda kompaniya egalari tomonidan belgilangan maqsadli ko'rsatkichlarga e'tibor qaratishingiz, boshqa ko'rsatkichlar uchun maqbul qiymatlarga erishishingiz kerak. Shuningdek, kompaniyaning tasdiqlangan strategiyasini hisobga olishingiz kerak.

Balanslash vositalari

Moliyaviy ko'rsatkichlarni muvozanatlashning asosiy vositalari bilvosita usul bilan tuzilgan pul oqimlari byudjeti va Du Pont grafigi.

Balanslash quyidagi algoritmga muvofiq amalga oshiriladi:

Byudjet asosiy shartlar asosida (eng real sotish hajmi va mijozlar bilan hisob-kitoblarning standart shartlari bilan) tuziladi va foyda va pul oqimlari hisoblanadi.

Balanslangan byudjet tasdiqlandi.

Tasdiqlangan byudjetga mos keladigan kompaniyaning yangi kredit siyosati tasdiqlandi. Kontragentlar bilan barcha shartnomalar ushbu hujjat asosida tuzilishi kerak.